Налоговая кампания IRS 2025 года подходит к концу, но если вы отложили подачу налоговой декларации на последние несколько дней, стоит помнить, что необходимо указать все денежные средства, полученные из-за границы. Все налогоплательщики, имеющие налоговое место жительства в Португалии, обязаны декларировать в Португалии доход, полученный как в нашей стране, где у них находится налоговый адрес, так и в других странах.
Как правило, это заявление подается через Приложение J к типовой декларации IRS Model 3 в соответствии с инструкциями Налогового и таможенного управления (AT). Это приложение предназначено для отчетности о доходах, полученных и уплаченных налогах за пределами Португалии, а также содержит элементы, необходимые для применения международных конвенций.
Что должны указать налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Португалии в 2025 году, в своей налоговой декларации за этот год?
- Доход от работы за границей, полученный в качестве иждивенца.
- Доход от самозанятости.
- Пенсии, выплачиваемые иностранными организациями.
- Проценты по банковским депозитам.
- Дивиденды.
- Доход от недвижимости (включая доход от принадлежащей вам недвижимости за рубежом).
- Прирост капитала от продажи движимого имущества.
- Прирост капитала от операций с недвижимостью.
- Определенный доход, получаемый от криптоактивов.
- Прочие доходы, подлежащие международному налогообложению.
Важно подчеркнуть, что обязанность по отчетности существует даже в тех случаях, когда доход уже был обложен налогом в стране происхождения, когда имело место удержание налога за границей и/или налогоплательщик считает, что в Португалии не потребуется платить дополнительный налог.
«Многие налогоплательщики ошибочно полагают, что, поскольку налог у источника уже удерживается за границей, дополнительных обязательств нет, но это не так. Этот доход необходимо задекларировать, и, где это применимо, будет использован механизм устранения двойного налогообложения», - пояснила Изабель Чиприано, президент Португальской ассоциации бухгалтеров-техников (APOTEC).
Президент APOTEC приводит в качестве примера случаи сотрудников международных компаний, которые либо работали в другой стране, либо были командированы для выполнения обязанностей за границей, либо работали удаленно на иностранные организации. Что им следует делать? Задекларировать этот доход в форме 3, через Приложение J, где они должны указать страну, валовую сумму полученного дохода и налог, уплаченный за границей.
Международно-правовое двойное налогообложение основано на «требовании сопоставимых налогов в двух (или более) государствах на одного и того же налогоплательщика, исходя из одного и того же дохода. Другими словами, у нас есть возможность двойного налогообложения, учитывая следующие реалии: принцип резидентства против принципа источника дохода, резидентство в двух государствах в соответствии с внутренним законодательством (двойное резидентство) и применение принципа налогообложения по гражданству (например, США)», - говорит Изабель Чиприано.
Пенсии из других стран также должны быть задекларированы в Приложении J, независимо от того, облагались ли они налогом за границей.
В этот список обязательной отчетности также входят дивиденды от иностранных акций, доход, распределяемый через ETF, и другие доходы от капитала, полученные за пределами Португалии, согласно статье 15 Налогового кодекса о доходах физических лиц.