Налоговая служба (Autoridade Tributária, AT) признала право на возмещение ранее уплаченного подоходного налога (IRS).
Поводом к этому послужили проигранные дела в судах высшей инстанции, по которым, в частности, в период с марта 2025-го по январь 2026 года Верховным административным судом (STA) было вынесено пять окончательных и не подлежащих обжалованию решений. Таким образом, налогоплательщики, имеющие свидетельства об инвалидности и пострадавшие от предыдущей интерпретации закона налоговыми органами, могут получить возмещение переплаченного подоходного налога, а именно разницу суммы возврата по сравнению с тем, что они получили бы, если бы инвалидность составляла 60% или более.
Неверная интерпретация
Дело в том, что в последние годы на базе внутреннего Циркулярного письма - Ofício Circulado № 20244 от 29 августа 2022 г., основанного на вольной интерпретации налоговиками действующего законодательства (в частности, пп. 7 и 8 ст. 4, а также статьи 4-А Декрета-закона № 202/96 от 23 октября), AT следовала установке, что снижение степени инвалидности ниже 60% в Многоцелевом свидетельстве об инвалидности (Atestado Médico de Incapacidade Multiuso, AMIM) влечет за собой немедленную потерю льгот по подоходному налогу. Другими словами, если после переосвидетельствования на медкомиссии налогоплательщик, ранее имевший 60% инвалидности, получал более низкую степень (например, 40%) по той же клинической патологии, он терял право на налоговую льготу, а именно автоматический вычет из подлежащего уплате подоходного налога (dedução à coleta) в размере, соответствующем четырехкратному размеру Индексанта социальной поддержки (IAS) - в 2026 году это 2148,52 евро.
Также лица, имеющие 60% инвалидности или более, имеют право на освобождение части полученного валового годового дохода от налогообложения. В случае дохода от работы по найму (категория А) и самозанятости (категория В) освобождается от подоходного налога 15% дохода (до лимита в 2500 евро), в случае пенсии (категория H) - 10% дохода (до лимита в 2500 евро).
Право на льготы
Вышеуказанная интерпретация закона была оспорена, главным образом, онкобольными, в суде, который вынес несколько решений в их пользу. В связи с этим АТ была вынуждена отменить вышеуказанное Циркулярное письмо и принять новые административные инструкции. Ofício Circulado N.º 20292, de 17 de abril de 2026, опубликованное на сайте Налогового управления (Portal das Finanças), устанавливает, что снижение степени инвалидности ниже 60% по той же клинической патологии не приводит автоматически к потере налоговых льгот. А именно что налогоплательщики, прошедшие ПЕРВОЕ медицинское переосвидетельствование до 31 декабря 2023 г., по результатам которого была установлена степень инвалидности ниже 60% (к примеру, 40%) продолжают пользоваться ранее предоставленным правом на льготный подоходный налог на основании принципа более благоприятного режима (tratamento mais favorável). Однако если при следующем (повторном) переосвидетельствовании степень инвалидности останется ниже 60%, принцип более благоприятного режима больше применяться не будет, и бенефициар потеряет право на льготы.
Как действовать
Первым шагом является регистрация всех AMIM налогоплательщика в Налоговой службе. Лучше это сделать лично в отделении “Finanças” по месту жительства.
Затем следует зайти на Portal das Finanças, просмотреть свои налоговые декларации за последние годы и проверить, потеряли ли вы налоговые льготы после переоценки.
Продолжение следует.